Începând cu anul 2025, impozitul pe construcții, cunoscut și ca „taxa pe stâlp”, a fost reintrodus oficial prin OUG nr. 156/2024. Reapariția acestei obligații fiscale aduce o serie de responsabilități pentru contribuabilii persoane juridice, iar termenele pentru declarare și plată se apropie rapid.
În acest articol, sintetizăm cele mai importante informații pe care orice firmă trebuie să le cunoască pentru a evita sancțiunile și a beneficia de eventuale reduceri.
1. Ce este impozitul pe construcții și cine îl plătește?
Impozitul pe construcții se aplică persoanelor juridice care dețin sau utilizează construcții înregistrate în patrimoniu sau preluate în baza unor contracte precum:
- administrare,
- concesiune,
- folosință cu titlu gratuit,
- închiriere.
2. Care este valoarea impozitului?
În funcție de tipul construcției și modul în care este deținută, se aplică două cote diferite:
- 0,25%: pentru construcții aparținând statului sau autorităților locale, utilizate în baza unor contracte de administrare/concesiune/închiriere etc.
- 0,5%: pentru celelalte tipuri de construcții (deținute direct de firmă).
3. Termene importante pentru 2025
- Declararea impozitului: până la 26 mai 2025 (prin formularul D100).
- Plata impozitului: în două tranșe egale, până la:
- 30 iunie,
- 31 octombrie.
- Bonificație de 10%: dacă impozitul se plătește integral până la 26 mai.
4. Alte obligații și situații speciale
- Lipsa valorii în contracte: Dacă un contract de administrare/concesiune/folosință etc., încheiat înainte de 4 aprilie 2025, nu menționează valoarea construcției, proprietarul trebuie să o stabilească și să o comunice până la 15 mai 2025.
- Contractele noi (după 4 aprilie 2025): trebuie să conțină în mod obligatoriu valoarea construcției.
- Construcții scutite: nu se datorează impozit pentru construcțiile scutite de impozitul pe clădiri (conform art. 456 din Codul fiscal).
5. Cum se calculează valoarea construcției?
Se ia în considerare valoarea netă a construcției, adică:
Valoarea contabilă din soldul debitor – amortizarea cumulată.
Modificările valorii construcției apărute în timpul anului nu influențează impozitul din acel an, ci se aplică abia din anul următor.
6. Ce se întâmplă cu firmele nou-înființate sau radiate?
- Firmele nou-înființate: datorează impozit din anul înființării, proporțional cu perioada rămasă din an.
- Firmele radiate sau dizolvate în cursul anului: trebuie să calculeze și să plătească impozitul pentru perioada în care au existat, proporțional cu numărul de zile.
- Dacă o firmă încetează după termenul de 26 mai, trebuie să depună o declarație rectificativă.
7. Ce trebuie să știe firmele cu an fiscal diferit de cel calendaristic?
- Declararea impozitului: până în luna a cincea a anului fiscal modificat.
- Plata: în două tranșe, până la sfârșitul lunilor a șasea și a zecea ale anului fiscal modificat.
Revenirea impozitului pe construcții din 2025 presupune o bună organizare pentru firme, atât în ceea ce privește documentele, cât și respectarea termenelor. Dacă doriți să beneficiați de bonificația de 10%, este esențial să achitați suma integrală până la 26 mai 2025.